(1) Goodwill — 1/7/2024: DTL على Brand Name = 1,500,000 × 22.5% = 337,500 صافي الأصول بعد DTL = 12,000,000 - 337,500 = 11,662,500 Consideration: 15,000,000 NCI = 20% × 11,662,500: 2,332,500 صافي الأصول: (11,662,500) ───────────────────────────────── Goodwill = 5,670,000 ج.م (2) تكلفة المخزون (IAS 2): Fixed OH = 1,800,000 بالطاقة الاعتيادية (100%): يُخصَّص بالطاقة الفعلية/الاعتيادية Fixed OH المُخصَّص = 1,800,000 × 75%/100% = 1,350,000 Unallocated (25%) = 450,000 → P&L تكلفة الإنتاج: مواد خام: 6,000,000 عمالة: 2,400,000 Fixed OH: 1,350,000 Variable OH: 500,000 ───────────────────────── إجمالي: 10,250,000 هدر غير عادي: (200,000) → P&L تكلفة الإنتاج الصحيحة = 10,250,000 اختبار NRV: NRV = 11,500,000 - 800,000 = 10,700,000 Cost = 10,250,000 < NRV → لا Write-Down — المخزون بالتكلفة 10,250,000 (3) انخفاض قيمة CGU: Recoverable Amount = max(7,200,000 ; 7,800,000) = 7,800,000 CA = 9,000,000 Impairment = 1,200,000 التوزيع: أولاً Goodwill: (600,000) الباقي على الأصول: 600,000 (بنسبة قيمها) حصة Ramses (80%): Goodwill 600,000 + 80% × 600,000 = 1,080,000 حصة NCI (20%): 20% × 600,000 = 120,000 (4) المخصصات: ضمان المنتج: 80,000,000 × 1.5% = 1,200,000 ج.م IAS 37 §14: التزام ← حدث سابق (البيع) ✅ إعادة الهيكلة: يُعترف بها — 4,000,000 ج.م IAS 37 §72: خطة رسمية + إعلان للمتضررين ✅ Dr Restructuring Expense 4,000,000 Cr Restructuring Provision 4,000,000 (5) الفوائد المرسملة: القرض 30,000,000 × 15% = 4,500,000 سنوياً الوحدة قيد الإنشاء = Qualifying Asset فوائد مرسملة = 4,500,000 ج.م (كاملة لـ 2024) تُضاف لتكلفة المصنع (6) NCI في ربح Ramses: Delta Tech تابعة من 1/7/2024 (H2 فقط) افتراض ربح Delta H2 2024 = X NCI = 20% × X (يُحدَّد بمعرفة ربح Delta بعد التوحيد) مع خصم حصة NCI من Goodwill Impairment = 20% × 120,000 = 24,000

(1) ECL الجديد: Stage 1: 50,000,000 × 1.5% × 40% = 300,000 Stage 2: 20,000,000 × 25% × 55% = 2,750,000 Stage 3: 8,000,000 × 100% × 70% = 5,600,000 ECL الإجمالي الجديد = 8,650,000 زيادة ECL = 8,650,000 - 2,800,000 = 5,850,000 Dr Credit Loss Expense (P&L) 5,850,000 Cr Allowance for Loan Loss 5,850,000 (2) DTA على ECL: DTA = 8,650,000 × 22.5% = 1,946,250 DTA افتتاحي = 2,800,000 × 22.5% = 630,000 زيادة DTA = 1,946,250 - 630,000 = 1,316,250 Dr Deferred Tax Asset 1,316,250 Cr Tax Income (P&L) 1,316,250 (3) سندات الخزانة — FVOCI: فائدة مستلمة: Dr Cash 2,400,000 Cr Interest Income (P&L) 2,400,000 تعديل FV (27,500,000 - 30,000,000 = -2,500,000): Dr OCI — FVOCI Loss 2,500,000 Cr Investment Securities 2,500,000 ضريبة OCI: Dr Deferred Tax Asset (OCI) 562,500 Cr Tax — OCI 562,500 (22.5% × 2,500,000) صافي OCI = (2,500,000) + 562,500 = (1,937,500) (4) IFRS 16 — عقد إيجار المقر: Lease Liability = 1,200,000 × 3.605 = 4,326,000 ROU Asset = 4,326,000 (نفس Lease Liability عند البداية) قيد 1/1/2024: Dr ROU Asset 4,326,000 Cr Lease Liability 4,326,000 إهلاك شهري (لينا 12 شهر): Dr Depreciation (P&L) 865,200 Cr Acc. Dep. ROU 865,200 (4,326,000 ÷ 5 سنوات) فائدة يناير: Dr Finance Cost (P&L) 43,260 Cr Lease Liability 43,260 (4,326,000 × 12% ÷ 12) (5) ضريبة Q3 (IAS 34): المعدل السنوي = 4,950,000 / 22,000,000 = 22.5% YTD Q1+Q2+Q3 = 5,000,000+7,000,000+4,500,000 = 16,500,000 ضريبة YTD = 22.5% × 16,500,000 = 3,712,500 ضريبة Q1+Q2 = 22.5% × 12,000,000 = 2,700,000 ضريبة Q3 = 3,712,500 - 2,700,000 = 1,012,500

(1) NCI في ربح Nile Sub: PUP Downstream (Nile باعت لـ Pharaoh): PUP = 600,000 × 40% = 240,000 Downstream: 100% من حصة الأم → لا تأثير على NCI ربح Nile بعد تعديل: 8,000,000 (بدون خصم PUP — PUP على الأم) NCI = 25% × 8,000,000 = 2,000,000 ج.م (2) Investment in Sahara (IAS 28 Equity Method): رصيد 1/1/2024: 9,500,000 + حصة ربح: 30% × 4,000,000: +1,200,000 - حصة OCI: 30% × (200,000): (60,000) - توزيعات: 30% × 500,000: (150,000) ───────────────────────────────────── رصيد 31/12/2024 = 10,490,000 ج.م (3) IAS 29 + IAS 21 على Lebanon Op: اختبار التضخم: (280-100)/100 = 180% > 100% → ✅ إعادة الإفصاح (IAS 29 — م.ل.ل): PPE (GPI=100): 500 × (280/100) = 1,400 م.ل.ل Receivables: 200 (نقدي — لا يُعاد) Cash: 100 (نقدي — لا يُعاد) Loan: (300) (نقدي — لا يُعاد) Equity يُعاد = 1,400+200+100-300 = 1,400 م.ل.ل الترجمة لـ ج.م (سعر الإغلاق 0.008): PPE: 1,400 × 0.008 = 11.2 م.ج.م Receivables: 200 × 0.008 = 1.6 م.ج.م Cash: 100 × 0.008 = 0.8 م.ج.م Loan: (300 × 0.008) = (2.4) م.ج.م Equity = 1,400 × 0.008 = 11.2 م.ج.م (4) IFRS 8 — اختبار الـ 10%: إجمالي الإيراد = 58,000,000 الأرباح الموجبة = 10,000,000 + 3,000,000 = 13,000,000 A: 40/58 = 69% > 10% → ✅ قابل للإبلاغ B: 15/58 = 25.9% > 10% → ✅ قابل للإبلاغ C: 3/58 = 5.2% < 10% خسارة: 500/13,000 = 3.8% < 10% → ❌ أخرى قاعدة 75%: (40+15)/58 = 94.8% > 75% ✅ (5) الأثر على أرباح مساهمي Pharaoh: حصة من Nile (75%): 75% × 8,000,000: 6,000,000 PUP Downstream: (240,000) حصة من Sahara (Equity): 1,200,000 ─────────────────────────────────────── إجمالي الأثر = 6,960,000 ج.م (Lebanon Op يضيف حصة Pharaoh منه بشكل منفصل)